Wichtige Informationen zum Jahresende 2025

Datum: 23. Dezember 2025

Sehr geehrte Kunden*innen,

Zum Jahresausklang möchten wir Ihnen mit diesem Rundschreiben erneut kompakte und praxisrelevante Informationen übermitteln sowie einen Ausblick auf die wesentlichen Entwicklungen des Jahres 2026 geben.

Der Vorsteuerabzug ist nur dann möglich, wenn beide folgenden Voraussetzungen erfüllt sind:

a) Es liegt eine Lieferung oder sonstige Leistung (steuerbarer Umsatz) vor, und

b) die Rechnung ist eingegangen und ordnungsgemäß in der Buchhaltung erfasst worden.

Vor diesem Hintergrund ergeben sich in der Praxis folgende Fallkonstellationen für zum Jahresende eingehende Rechnungen:

Die Vorsteuer auf Rechnungen mit Ausstellungsdatum 2025 (Rechnungsdatum und Versanddatum an das SDI jeweils 2025) kann in der MwSt.-Abrechnung vom Dezember oder dem 4. Trimester 2025 nur abgezogen werden, wenn:

• die Rechnung mit Datum 2025 ausgestellt und über das SDI 2025 erhalten und im Jahr 2025 verbucht wird;
• die Rechnung mit Datum 2025 ausgestellt und über das SDI 2025 erhalten aber 2026 in einem getrennten Register verbucht wird.

Es empfiehlt sich, auszustellende Rechnungen rechtzeitig zu versenden, um sicherzustellen, dass sie bis zum 31. Dezember 2025 ordnungsgemäß über das SDI-System übermittelt werden. In der Regel erfolgt die Übermittlung innerhalb weniger Minuten; bei erhöhtem Datenaufkommen kann es jedoch zu Verzögerungen von mehreren Stunden kommen.

Der Bonus Casa wird im Jahr 2026 in seiner bisherigen Form beibehalten werden. Die maximale Ausgabengrenze liegt weiterhin bei 96.000€ pro Immobilieneinheit, mit folgenden Absetzbeträgen:

• 50% im Falle der Hauptwohnung (abitazione principale)
• 36% in allen anderen Fällen

Interessant ist in diesem Zusammenhang die von der Einnahmenagentur erteilte Auskunft, dass eine im Aire-Verzeichnis eingetragene Person, die Eigentümer einer Wohnung in Italien ist, nicht den höheren Absetzbetrag von 50% beanspruchen kann. Die Eintragung in das Aire-Verzeichnis schließt nämlich aus, dass die Hauptwohnung sich in Italien befindet.

Ab dem Jahr 2027 sollen sich die Absetzbeträge wie folgt reduzieren:

• 36% im Falle der Hauptwohnung (abitazione principale)
• 30% in allen anderen Fällen

Keine Begünstigung besteht mehr für den Austausch von Heizsystemen mit fossilen Brennstoffen.

Übersteigt das Einkommen 50.000€ so bleibt der Steuervorteil konstant bei 440€, wobei bei einem Einkommen von mehr als 200.000€ die Steuerabsetzbeträge um genau diesen Betrag gekürzt werden. Diese Maßnahme betrifft alle Steuerpflichtigen, welche diese Einkommensgrenze überschreiten und Absetzbeträge geltend machen wollen. Sollten keine Absetzbeträge in Anspruch genommen werden, so bleibt der Steuervorteil von 440€ aufrecht.

• Güter, die sich in den Räumlichkeiten des Unternehmens befinden;
• Güter bei Dritten, beispielsweise aufgrund von Reparaturen oder Instandhaltungen;
• Güter, die noch nicht im Unternehmen angekommen sind, jedoch bereits in Rechnung gestellt wurden (hierbei sind die vereinbarten Lieferbedingungen zu beachten).

Der konkrete Ablauf der Inventur hängt von der Größe und Organisation des Warenlagers ab. In der Praxis empfiehlt sich folgendes Vorgehen:

• Sorgfältige Planung der Zählung, inklusive Vorbereitung der erforderlichen Unterlagen und klarer Anweisungen an alle beteiligten Personen;
• Einsatz von mit den Waren vertrauten Mitarbeitenden; zusätzlich empfiehlt sich eine stichprobenartige Nachzählung zur Plausibilitätsprüfung;
• Dokumentation der Inventurergebnisse, mit Gliederung der Bestände in homogene Gruppen nach Art und Wert;
• Unterbrechung der Geschäftstätigkeit während der Zählung, um Bestandsveränderungen zu vermeiden und die Genauigkeit sicherzustellen.

Die Bewertungsmethoden für das Inventar sind vielfältig und hängen von der Art der Waren ab. Der steuerliche Ansatz zur Bewertung der Anschaffungskosten des Warenlagers wird durch den Artikel 92, Absatz 1 des DPR Nr. 917/86 geregelt. Grundsätzlich werden folgende Bewertungsmethoden angewandt: spezifische Kosten, LIFO (Last-in First-out), FIFO (First-in First-out), Durchschnittskosten. Zu den Anschaffungskosten der Waren zählen neben dem Einkaufsrechnungsbetrag auch die entsprechenden Nebenkosten (Transport, Verpackungskosten usw.) abzüglich der Anschaffungspreisminderungen (Skonti bzw. Rabatte).

Nachfolgend werden einige Warengruppen und deren Bewertungsmethoden aufgezeigt:

• Roh-, Hilfsstoffe, halbfertig gekaufte Waren sowie Verbrauchsmaterialien

o   Austauschbare Waren (beni fungibili)

Falls es sich um Waren handelt, die nicht einzeln identifizierbar und untereinander austauschbar oder die nicht direkt einem Einkauf zuzuordnen sind (z.B. ein Behälter voller gleicher Nägel), dann erfolgt die Bewertung mittels Durchschnittswertes, LIFO oder FIFO. Am einfachsten ist es hier den letzten Einkaufspreis anzugeben, da sich daraus die Bewertung FIFO (First-in-First-Out) ergibt.

Es ist jedoch der Marktpreis heranzuziehen, falls dieser im letzten Monat niedriger als die Anschaffungskosten war.

o   Nicht-austauschbare Waren (beni non fungibili)

Hier sind die erbrachten Anschaffungskosten zuzüglich der entstandenen Nebenkosten anzugeben.

• Fertige Produkte, Waren in Verarbeitung und halbfertige Waren aus eigener Produktion

o   Austauschbare Waren (beni fungibili)

Die Bewertung erfolgt mittels Durchschnittswertes, LIFO oder FIFO.

Es ist jedoch der Marktpreis einzusetzen, falls dieser im letzten Monat niedriger als die Produktionskosten war.

o   Nicht austauschbare Waren (beni non fungibili)

Produktionskosten bzw. der Marktpreis, falls dieser niedriger war.

• Waren

o   Die Bewertung erfolgt mittels Durchschnittswertes, LIFO oder FIFO.

o   Es ist jedoch der Marktpreis einzusetzen, falls dieser im letzten Monat niedriger als die Anschaffungskosten war.

Die Zählung und Bewertung der Endbestände sind korrekt und gewissenhaft durchzuführen. Darüber hinaus ist die Dokumentation aufzubewahren, da diese Daten bei einer Kontrolle von Seiten der Agentur der Einnahmen dieser ausgehändigt werden müssen und auf Plausibilität hin geprüft werden.

Im Rahmen der steuerlichen Reformen werden in Italien ab dem 01. Januar 2026 die Regelungen zur Kurzzeitvermietung abgeändert. Insbesondere wird geregelt, ab wann die Vermietung mehrerer Wohnungen nicht mehr als rein private Vermietung, sondern als gewerbliche Tätigkeit gilt, mit entsprechenden steuerlichen und administrativen Pflichten.Bisher konnten private Vermieter Einkünfte aus der Vermietung von Wohnobjekten grundsätzlich im Rahmen der Einheitsbesteuerung erklären, ohne eine MwSt.-Nummer oder eine Handelsregistereintragung vornehmen zu müssen. Dieses vereinfachte System gilt solange die Tätigkeit als nicht-gewerblich und gelegentlich angesehen wird.

Mit Wirkung zum 01.01.2026 wird gesetzlich klargestellt:

• Die Vermietung von drei oder mehr Wohneinheiten im Rahmen von Kurzzeitvermietungen oder vergleichbaren wiederholten Vermietungen gilt als unternehmerische Tätigkeit.
• In diesem Fall muss zwingend eine MwSt.-Nr. eröffnet werden und die Tätigkeit wird steuerlich wie ein Gewerbebetrieb behandelt. (Unter bestimmten Voraussetzungen kann die Anwendung des Pauschalsystems (regime forfettario) vorteilhaft sein, da dieses zu einer geringeren Steuerbelastung und zu administrativen Vereinfachungen führen kann.)
• Dies gilt unabhängig davon, über welche Plattformen (z. B. Airbnb, Booking etc.) die Wohnungen angeboten werden und unabhängig von der Aufenthaltsdauer in den Einheiten.

Die Versicherung muss Schäden durch Naturkatastrophen wie Erdbeben, Überschwemmungen oder Erdrutsche abdecken. Unternehmen, die dieser Pflicht nicht nachkommen, können bei der Beantragung öffentlicher Zuschüsse oder finanzieller Unterstützung benachteiligt werden.

Nachfolgend eine Zusammenfassung der Regelungen:

Gefördert werden Investitionen zur Errichtung einer neuen Betriebsstätte, zur Diversifizierung der Produktion mit neuen Produkten oder zur grundlegenden Änderung des Produktionsprozesses. Beihilfefähig sind dabei unter anderem:

• Maschinen, Geräte, Arbeitsfahrzeuge (keine Personenfahrzeuge),
• Hardware, Software,
• Transportmittel mit besonderer Zweckbestimmung,
• Fahrzeuge zur Personenbeförderung (nur für Handelsagenten, Vertreter, Taxis und Mietwagen mit Fahrer),
• Fahrzeuge für Warentransporte (nur für Unternehmen, die Handel auf öffentlichen Flächen ausüben).

Der Landesbeitrag wird nicht automatisch gewährt. Stattdessen erfolgt eine Bewertung der eingereichten Anträge nach einem Punktesystem (max. 120 Punkte). Auf Grundlage dieser Bewertung erstellt das Land bis spätestens zum 15. Mai 2026 eine offizielle Rangliste. Aus dieser Rangliste geht hervor, welche Unternehmen eine Förderung erhalten und in welcher Höhe die finanziellen Mittel zugeteilt werden.

• € 1.000 pro Jahr für allgemeine Arbeitnehmer;
• € 2.000 pro Jahr für Arbeitnehmer mit zu Lasten lebenden Kindern, die bestimmte Voraussetzungen erfüllen (z. B. Altersgrenze und Einkommensschwellen der Kinder).

Sachbezüge, die innerhalb dieser Freigrenzen liegen, sind für den Arbeitnehmer von der Einkommensteuer und von den Sozialversicherungsbeiträgen befreit. Gleichzeitig sind sie für den Arbeitgeber als Betriebsausgabe steuerlich abzugsfähig, sofern die üblichen Voraussetzungen für abzugsfähige Kosten erfüllt sind.

Neben den üblichen Sachbezügen, wie etwa Essensgutscheinen oder Fahrzeugen, können auch bestimmte Ausgaben erstattet werden. Hierzu gehören nun auch Kosten für die Miete der ersten Wohnung sowie die Zinsen für Hypothekendarlehen auf diese Wohnung.

Der Arbeitgeber ist nicht zur Auszahlung von Sachwerten verpflichtet. Es handelt sich um eine begünstigte Zusatzentlohnung, dessen Ausführung im Ermessen des Arbeitgebers liegt.

Damit der Arbeitgeber die erhöhten Freigrenzen korrekt anwenden kann, muss der Arbeitnehmer den Arbeitgeber entsprechend informieren:

• Mitteilung über den Anspruch auf den höheren Freibetrag;
• Angabe der Steuernummer(n) der zu Lasten lebenden Kinder;
• Angabe der Höhe bereits erhaltener Sachbezüge im laufenden Steuerjahr;
• Verpflichtung zur zeitnahen Mitteilung, falls sich die Berechtigungs‑ oder Einkommenslage ändert und der Freibetrag nicht mehr zusteht.

Es gibt keine formale vorgeschriebene Mitteilungsform – eine schriftliche Erklärung des Arbeitnehmers ist jedoch empfehlenswert, um die korrekte Anwendung bei der Lohnverrechnung sicherzustellen.

Zur Ermittlung der 5 %-Schwelle sind die Grundsätze des Art. 2.359 ZGB über die Kontrollverhältnisse zu berücksichtigen. Eine Befreiung gilt demnach, wenn die beteiligte Gesellschaft direkt oder indirekt mindestens 5 % des Kapitals oder der Stimmrechte der ausschüttenden Gesellschaft hält.

Diese Beteiligungsschwelle soll künftig auch für Personengesellschaften gelten. Die bisherige pauschale Besteuerung von 58,14% der Dividenden wird somit künftig ebenfalls vom Besitz einer Beteiligung von mindestens 5 % abhängig sein.

• Elektronische Essensgutscheine: Steuerfrei bis zu 10 € pro Arbeitstag (bisher 8 €)
• Papiergutscheine: Steuerfrei bis zu 4 € pro Arbeitstag (unverändert)

Unternehmen, die ihren Mitarbeitenden elektronische Essensgutscheine gewähren, können somit künftig einen höheren steuerfreien Betrag gewähren, ohne dass zusätzliche Abgaben anfallen.

In der nachfolgenden Übersicht werden die erhöhten Abschreibungssätze wiedergegeben:

Voraussetzung für die Anwendung der Begünstigung bleibt weiterhin:

• Es muss eine betrieblich oder firmenintern vereinbarte Regelung (accordo aziendale oder territoriale) bestehen;
• In dieser Vereinbarung müssen klare und messbare Ziele zur Steigerung von Produktivität, Effizienz oder Qualität definiert sein; und
• Die Erreichung dieser Ziele muss objektiv überprüfbar und nachweisbar dokumentiert werden.

Die Steuerbegünstigung gilt ausschließlich für Arbeitnehmer mit einem Jahreseinkommen bis 80.000€ brutto. Dadurch werden diese Prämien künftig nahezu steuerfrei gestellt.

Künftig fließen Veräußerungsgewinne grundsätzlich im Jahr der Realisierung vollständig in das steuerpflichtige Einkommen ein.

Die Neuregelung führt dazu, dass Veräußerungsgewinne künftig schneller und in größerem Umfang steuerpflichtig werden. Dadurch steigt die Steuerbelastung im Realisierungsjahr, während die Möglichkeit zur steuerlichen Glättung deutlich eingeschränkt wird.

• Jahresumsatz oder Honorare nicht über 85.000 €;
• Personalkosten (Angestellte, Mitarbeiter, Aushilfen) nicht über 20.000 €;
• Einkünfte von nicht mehr als 35.000€ im Vorjahr.

Ein wesentlicher Ausschlussgrund besteht, wenn im Vorjahr Einkünfte aus abhängiger Arbeit oder vergleichbare Einkünfte über der zulässigen Grenze erzielt wurden.