MwSt.-Abzug am Jahresende – Zahlungen mit Vordruck F24 – Verwendung von Bargeld – Investitionsförderung – elektronische Registrierkasse – Lotterie mit Kassazettel – Erstellung Warenlager

Die Vorsteuer auf den Rechnungen, die im Jahr 2019 ausgestellt werden (Rechnungsdatum und Versanddatum ans SDI jeweils 2019), darf in der MwSt.-Abrechnung vom Dezember oder vom 4. Trimester 2019 nur abgezogen werden, wenn:

• die Rechnung mit Datum 2019 ausgestellt und über das SDI 2019 erhalten und im Jahr 2019 verbucht wird;
• die Rechnung mit Datum 2019 ausgestellt und über das SDI 2019 erhalten aber 2020 in einem getrennten Register verbucht wird.

Es sollte also darauf geachtet werden, dass die auszustellenden Rechnungen früh genug versendet werden, um zu garantieren, dass diese vom SDI noch innerhalb 31.12.2019 übermittelt werden. Normalerweise geschieht dies innerhalb weniger Minuten oder bei hohem Datenverkehr innerhalb weniger Stunden.

Die Verwendung dieser Internetdienste ist nun auch für die Vorlage sämtlicher Vordru-cke F24 verwendet verpflichtend, in denen Guthaben – unabhängig von der MwSt.-Position – verrechnet werden, die als Steuersubstitut angereift sind (z.B. aus Steuereinbehalten, Rückerstattungen aus dem Vordruck 730, “bonus Renzi.

In der nachstehenden Tabelle wird kurz aufgezeigt, wann welche Methode verwendet werden darf:

• ab dem 01.07.2020 bis zum 31.12.2021 auf 1.999,99 gesenkt;
• ab dem 01.01.2022 auf 999,99 Euro gesenkt werden.

Für Vergehen ab dem 01.01.2022 beträgt die Mindeststrafe 1.000 Euro.

Bei Barzahlungen über 250.000 Euro werden die Mindest- und Höchststrafe weiterhin vervierfacht.

Ab dem 01.07.2020 bringt eine unterlassene Annahme eine Verwaltungsstrafe von 30 Euro erhöht um 4 % des betroffenen Betrags mit sich.

• die Sonderabschreibung von derzeit 130 % der Anschaffungskosten soll mit einem Steuerguthaben in Höhe von 6 % und;
• die Hyperabschreibung von derzeit 270 % der Anschaffungskosten soll mit einem Steuerguthaben von 20 bzw. 40 % ersetzt werden.

Ab 01.01.2020 gilt diese Verpflichtung für alle Betriebe, auch für die Kleinunternehmen (Minimi und Forfettari). Die Pflicht zur elektronischen Registrierkasse betrifft nun nicht nur mehr jene, welche bisher die „analoge Registrierkasse“ benutzt haben, sondern auch all jene, die bisher Steuerquittungen (ricevute fiscali) ausgestellt haben. Dies sind also nicht nur die Handelsbetriebe und Bars, sondern auch Gastbetriebe, Handwerker und Dienstleister und alle anderen Unternehmen, die in öffentlich zugänglichen Lokalen Güter verkaufen und Dienstleistungen erbringen.

• Mittels einer neuen Generation von Registrierkassen (registratori telematici – RT), mit bestimmten technischen Voraussetzungen, welche die Unveränderbarkeit und die Unversehrtheit der Daten gewährleisten. Die elektronische Regstrierkasse generiert beim Abschluss am Ende eines Tages eine XML-Datei, welche automatisch an die Agentur der Einnahmen versendet wird;
• Mittels einer Webfunktion, die auf der Internetseite der Agentur der Einnahmen zur Verfügung gestellt wird;
• Durch Ausstellen einer elektronischen Rechnung für alle Verkäufe und erbrachten Dienstleistungen.

Wenn also derzeit die Einnahmen mittels Registrierkasse (ohne telematische Funktion) oder Steuerquittungen belegt werden, so muss man sich umgehend um eine Um- bzw. Aufrüstung der aktuellen Registrierkasse kümmern oder die Webfunktion der Agentur der Einnahmen in Betracht ziehen. Es kann auch eine elektronische Rechnung ausgestellt werden.

• Tätigkeiten, die nicht der Registrierungspflicht unterliegen (Verkauf von Tabak, Zeitungen, Zeitschriften und Büchern, Versandhandel, Lieferungen an Betriebsmensen, elektronische Dienste, Telekommunikation und Rundfunkdienste für Privatpersonen);
• Tätigkeiten des öffentlichen Personenverkehrs falls diese durch ein Transportticket belegt werden;
• Operationen, die an Bord eines Schiffes, Flugzeugs oder einer Eisenbahn im Rahmen des internationalen Verkehrs durchgeführt werden;
• Landwirte in der MwSt.-Sonderabrechnung (außer für Waren, welche nicht in der Tabelle A vom MwSt.-Gesetz enthalten sind; z.B. Waren von Dritten im Detailhandel – also nicht landwirtschaftliche Waren; Urlaub auf dem Bauernhof ist ebenso nicht befreit); die befreiten Landwirte sind ebenfalls befreit.

Dabei können folgende Zustände angegeben werden: Außer Betrieb / Deaktivierung / Außerinbetriebnahme.

Im Falle eines Ausfalles oder unregelmäßigen Betriebs muss unverzüglich ein qualifizierter Techniker eingeschaltet werden.

Während des Ausfalls der Registrierkasse muss der Unternehmer:

• die kassierten Tageseinnahmen selbst erfassen und in einem Register festhalten (im Register der Tageseinnahmen oder elektronisch z.B. in einem Excel-File);
• die Daten, welche die Registrierkasse übermitteln hätte sollen, selbst über die Webschnittstelle der Agentur der Einnahmen übermitteln. In diesem Fall werden wir Ihnen gerne behilfich sein.

• 250,00 Euro im Falle eines Kaufs
• 50,00 Euro im Falle einer Anpassung

Um den Steuerbonus in Anspruch zu nehmen, muss der Kauf bzw. die Anpassung nachvollziehbar sein (Banküberweisung, Kreditkarte, Debitkarte, usw.)

• Privatperson;
• Volljährigkeit;
• im Staatsgebiet ansässig;
• Kauf von Produkten und Dienstleistungen durch den Endverbraucher, welche mittels Kassazettel oder elektronischer Rechnung belegt wird.

Der Kunde agiert als Spion für den Fiskus, der anhand der Meldungen Listen aus Unternehmern und Freiberuflern erstellt, welche im größeren Verdacht der Steuerhinterziehung stehen und somit auch vermehrt in den Mittelpunkt der Kontrollen der Finanzbehörde rücken.

• 50.000 Euro,
• 30.000 Euro,
• 10.000 Euro,

und eine jährliche Ziehung mit einem Preis von:

• 1.000.000 Euro vorsehen.

Weiters können auch noch zusätzliche Sonderpreise eingeführt werden, die an Personen vergeben werden, die Transaktionen durch eine elektronische Zahlungsmethode durchgeführt haben.

Diese Gewinnprämien zählen nicht zum Gesamteinkommen und müssen somit nicht versteuert werden.

Folgende Waren, welche im Eigentum des Unternehmens sind, sind dem Endbestand des Warenlagers zuzuordnen:

• Güter, welche sich in den Räumlichkeiten des Unternehmens befinden;
• Güter, welche sich bei Dritten befinden z.B. aufgrund Reparatur, Instandhaltung o.ä.
• Güter, welche zwar noch nicht im Unternehmen sind, die Rechnung aber bereits registriert wurde (zu beachten sind hier die vereinbarten Lieferbedingungen).

Nachfolgend zeigen wir eine mögliche Vorgehensweise für die Zählung des Inventars zum Geschäftsende auf. Der Ablauf der Zählung hängt natürlich von der Größe des Warenlagers ab:

• Der Ablauf der Zählung sollte geplant (z.B. wer wo zählt, die entsprechenden Unterlagen vorbereiten, usw.) und allen Personen, welche bei der Zählung der Endbestände mithelfen, erklärt werden;
• Personen, welche bei der Zählung beteiligt sind, sollten mit den Gütern vertraut sein; idealerweise sollten am Ende einige Waren stichprobenartig nachgezählt werden um die Richtigkeit zu kontrollieren;
• Die Ergebnisse der Zählung müssen entsprechend dokumentiert werden (siehe Vorlage anbei). Die Bestände sind in homogene Gruppen, nach Natur und Wert, einzuteilen;
• Während der Zählung sollte wenn möglich die Geschäftstätigkeit eingestellt werden, um eine genaue und sorgfältige Zählung zu gewährleisten;

Die Bewertungsmethoden des Inventars sind sehr verschieden und richten sich auch nach Art der Waren (sind diese bestimmbar, ersetzbar usw.). Der steuerrechtliche Ansatz zur Bewertung der Anschaffungskosten des Warenlagers wird im Art. 92,1 des DPR Nr. 917/86 geregelt. Grundsätzlich werden folgende Bewertungsmetoden angewandt: spezifische Kosten, LIFO (Last-in First-out), FIFO (First-in First-out), Durchschnittskosten. Zu den Anschaffungskosten der Waren zählen neben dem Einkaufsrechnungsbetrag auch die entsprechenden Bezugskosten (Transport, Verpackungskosten usw.) abzüglich des Skontos bzw. Rabatt.

Nachfolgend werden einige Warengruppen und deren Bewertungsmethoden aufgezeigt:

• Roh-, Hilfsstoffe, halbfertig gekaufte Waren sowie Verbrauchsmaterialien
  • Austauschbare Waren (beni fungibili)
    • Falls es sich um Waren handelt, welche nicht einzeln identifizierbar und untereinander austauschbar sind und nicht direkt einem Einkauf zuzuordnen sind (z.B. ein Behälter voller gleicher Nägel), dann erfolgt die Bewertung mittels Durchschnittswert, LIFO oder FIFO. Am einfachsten ist es hier den letzten Einkaufspreis anzugeben, da sich daraus die Bewertung FIFO (First-in-First-Out) ergibt.
    • Es ist jedoch der Marktpreis einzusetzen, falls dieser im letzten Monat niedriger als die Anschaffungskosten war.
  • Nicht-austauschbare Waren (beni non fungibili)
    • Hier sind die erbrachten Anschaffungskosten zuzüglich der entstandenen Nebenkosten anzugeben
• Fertige Produkte, Waren in Verarbeitung und halbfertige Waren aus eigener Produktion
  • Austauschbare Waren (beni fungibili)
    • Die Bewertung erfolgt mittels Durchschnittswert, LIFO oder FIFO
    • Es ist jedoch der Marktpreis einzusetzen, falls dieser im letzten Monat niedriger als die Produktionskosten war.
  • Nicht austauschbare Waren (beni non fungibili)
    • Produktionskosten bzw. den Marktpreis, falls dieser niedriger war.
•  Waren
  • Die Bewertung erfolgt mittels Durchschnittswert, LIFO oder FIFO
  • Es ist jedoch der Marktpreis einzusetzen, falls dieser im letzten Monat niedriger als die Anschaffungskosten war

Die Zählung und Bewertung der Endbestände sind korrekt und gewissenhaft durchzuführen. Darüber hinaus ist die Dokumentation aufzubewahren, da diese Daten bei einer Kontrolle von Seiten der Agentur der Einnahmen dieser ausgehändigt werden müssen und auf Plausibilität hin geprüft werden.

Wir wünschen allen unseren Kunden und Ihren Familien frohe Weihnachten, besinnliche und ruhige Feiertage und alles Gute für das neue Jahr.

Hier geht es zur PDF-Version dieses Textes: R03 Neuerungen Jahresende