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Datum: 9. November 2026 |
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mit dem Haushaltsgesetz 2027 sind erneut zahlreiche steuerliche Maßnahmen und gesetzliche Änderungen vorgesehen, die sich auf Unternehmen, Freiberufler und Privatpersonen auswirken werden. Im vorliegenden Rundschreiben geben wir Ihnen einen Überblick über die derzeit vorgesehenen wesentlichen Neuerungen und zeigen auf, welche Maßnahmen für die steuerliche und betriebliche Planung im Jahr 2027 von besonderer Bedeutung sein könnten. Wir weisen darauf hin, dass sich das Haushaltsgesetz 2027 derzeit noch im Gesetzgebungsverfahren befindet. Die nachfolgend dargestellten Maßnahmen sind daher noch nicht endgültig beschlossen und können bis zur definitiven Verabschiedung des Gesetzes noch Änderungen erfahren. |
Änderungen bei der Einkommensteuer (IRPEF)
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IRPEF – höhere Einkommensgrenze |
Ab dem Steuerjahr 2027 soll die mittlere Einkommensstufe mit einem IRPEF-Satz von 33 % von bisher 50.000 € auf 55.000 € ausgeweitet werden. Der Höchstsatz von 43 % würde damit erst auf den Einkommensteil über 55.000 € angewandt. Die maximale jährliche Entlastung aus dieser Ausweitung beträgt 500 €. Arbeitgeber müssten die Änderung bereits bei der Lohnabrechnung ab Januar 2027 berücksichtigen. Die im August diskutierte Anhebung auf 60.000 € ist im neueren Entwurfsstand nicht enthalten.
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Steuerliche Begünstigungen für junge Arbeitnehmer
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Junge Arbeitnehmer – Ersatzsteuer |
Für Arbeitnehmer bis zum 30. Lebensjahr mit einem jährlichen Lohneinkommen von höchstens 28.000 Euro ist für 2027 eine steuerliche Begünstigung vorgesehen. Demnach soll eine Ersatzsteuer von lediglich 1 % auf die gegenüber dem Vorjahr erzielte Einkommenssteigerung zur Anwendung kommen, wobei maximal ein Mehrbetrag von 2.500 Euro begünstigt werden soll.
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Fringe Benefits
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Steuerfreie Sachbezüge |
Die erhöhten Freibeträge für Sachbezüge (Fringe Benefits) sollen auch für 2027 beibehalten werden. Demnach können Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern Sachbezüge bis zu folgenden jährlichen Höchstbeträgen steuerfrei gewähren:
Neu vorgesehen ist, dass die erhöhte Freigrenze von 2.000 Euro auch für junge Arbeitnehmer gelten soll, die das 31. Lebensjahr noch nicht vollendet haben.
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Steuerliche Begünstigungen für Immobilien Sanierung
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Wiedergewinnung und energetische Sanierung |
Für im Jahr 2027 getragene Ausgaben sollen die Steuerabsetzbeträge für Wiedergewinnungsarbeiten (Bonus casa), energetische Sanierungen (Ecobonus) und Maßnahmen zur Erdbebensicherheit (Sismabonus) grundsätzlich bei 36 % bleiben. Der erhöhte Satz von 50 % soll weiterhin für die Hauptwohnung gelten, wenn der Kostenträger bei Beginn der Arbeiten Eigentümer oder Inhaber eines dinglichen Nutzungsrechtes ist und die Wohnung bei Abschluss der Arbeiten als Hauptwohnung genutzt wird. Mitbewohnende Familienangehörige sowie Mieter und Entleiher könnten den erhöhten Satz nicht allein aufgrund dieser Stellung beanspruchen; für sie wäre grundsätzlich der Satz von 36 % maßgeblich. Bei Gemeinschaftsteilen wäre die Begünstigung anhand der Voraussetzungen des jeweiligen Miteigentümers zu prüfen. Der Absetzbetrag soll auf zehn Jahresraten verteilt werden. Neu ist die voraussichtliche Vereinheitlichung der maximal begünstigten Ausgabe auf 96.000 Euro für energetische Sanierungen. Nach dem derzeitigen Entwurf könnte diese Grenze künftig insgesamt für die verschiedenen Wiedergewinnungs- und energetischen Sanierungsmaßnahmen gelten. Eine mehrfache Nutzung unterschiedlicher Höchstbeträge für einzelne energetische Maßnahmen wäre damit möglicherweise nicht mehr möglich.
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Bonus mobili
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Einrichtungsbonus |
Der mit Wiedergewinnungsarbeiten verknüpfte Einrichtungsbonus für Möbel und große Haushaltsgeräte soll für 2027 verlängert werden. Vorgesehen sind weiterhin ein Steuerabsetzbetrag von 50 % und eine maximale begünstigte Ausgabe von 5.000 €. Der Absetzbetrag wäre in zehn Jahresraten aufzuteilen.
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Neuerung bei der Besteuerung von Mietverträgen
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Cedolare secca – Geschäftslokale |
Für im Jahr 2027 neu abgeschlossene Mietverträge über Geschäftslokale der Katasterkategorie C/1 mit höchstens 200 m² soll die Cedolare secca eingeführt werden. Gemeinsam vermietete Zubehörflächen können einbezogen werden, zählen aber nicht zur Flächengrenze. Der Steuersatz soll grundsätzlich 21 % betragen; für Objekte in den Hauptgemeinden der Metropolitanstädte sind 10 % vorgesehen. Optieren könnte nur eine natürliche Person, die außerhalb einer unternehmerischen oder freiberuflichen Tätigkeit vermietet. Der Mieter müsste das Objekt ausschließlich für eine unternehmerische oder freiberufliche Tätigkeit nutzen. Nicht erfasst wären insbesondere Büros A/10, Werkstätten C/3 und Industrieobjekte der Kategorie D. Ein am 30. September 2026 zwischen denselben Parteien für dasselbe Objekt bestehender, noch nicht abgelaufener Vertrag darf nicht vorzeitig beendet werden, um 2027 begünstigt neu abzuschließen. Die Begünstigung darf daher nicht allein durch eine Vertragsumschreibung vorausgesetzt werden. |
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Cedolare secca – reglementierte Mieten |
Für reglementierte Wohnraummietverträge (Canone concordato), die 2027 neu abgeschlossen werden, soll die Cedolare secca von 10 % auf 5 % sinken. Ist der Mieter bei Vertragsabschluss jünger als 36 Jahre, ist ein Satz von 1 % vorgesehen. Die reduzierten Sätze beträfen die vom 1. Januar 2027 bis zum 31. Dezember 2031 geschuldeten Mieten; auch die erste Erneuerung eines 2027 geschlossenen Vertrages wäre nur innerhalb dieses Zeitraums begünstigt. Die bloße Verlängerung oder Erneuerung eines älteren Vertrages im Jahr 2027 ist nicht begünstigt; hierfür bliebe es bei 10 %. Ausgeschlossen sind außerdem missbräuchliche vorzeitige Beendigungen von am 30. September 2026 laufenden Verträgen. Dies umfasst auch einen anschließenden Neuabschluss mit Personen, die damals im Objekt wohnten oder dort ihren Aufenthalt hatten, sowie mit Angehörigen des bisherigen Mieterhaushalts. |
Exit-Tax
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Wegzugbesteuerung |
Ab 1. Januar 2027 soll erstmals eine Wegzugbesteuerung für natürliche Personen eingeführt werden, die ihren Steuerwohnsitz von Italien ins Ausland verlegen. Die Regelung soll grundsätzlich Personen betreffen, die
Die zum Zeitpunkt des Wegzugs vorhandenen, noch nicht realisierten Wertsteigerungen sollen grundsätzlich einer Ersatzsteuer von 26 % unterliegen. Erfasst werden sollen insbesondere Beteiligungen, Kryptowährungen und Staatspapiere, wobei Letztere lediglich zu 48,08 % ihres Wertes berücksichtigt werden sollen. Die Steuer wäre grundsätzlich innerhalb von 180 Tagen nach dem Wegzug zu entrichten. Alternativ soll ein Aufschub der Besteuerung bis zur tatsächlichen Realisierung der Vermögenswerte möglich sein. Voraussetzung hierfür wäre eine Vorauszahlung in Höhe von 50 % der errechneten Steuer. Der Aufschub soll bei einem Wegzug in einen EU-Mitgliedstaat fünf Jahre, bei einem Wegzug in andere Staaten zehn Jahre betragen. Erfolgt innerhalb dieses Zeitraums keine Realisierung, soll die Wegzugsteuer entfallen und die geleistete Vorauszahlung erstattet werden. Auch bei einer Realisierung infolge des Ablebens sowie bei einer Rückkehr nach Italien innerhalb des vorgesehenen Zeitraums soll keine Wegzugsteuer geschuldet sein.
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Steuerliche Begünstigungen für Fahrzeuge
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Kfz-Steuer und Familienfahrzeuge |
Ab 2027 soll für Pkw bis 80 kW eine dauerhafte Befreiung von der Kfz-Steuer eingeführt werden. Die Begünstigung soll auf ein Fahrzeug im Eigentum einer natürlichen Person beschränkt sein; Firmenwagen sollen ausgeschlossen bleiben. Für Familien mit mehr als drei Kindern, davon mindestens eines minderjährig, ist für bestimmte Großraumfahrzeuge mit sechs bis neun Sitzplätzen und maximal 133 kW ein Zuschuss zur Kfz-Steuer von bis zu 385,71 Euro vorgesehen.
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Neuerungen Pauschalbesteuerte
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Erhöhung der Einkommensgrenze |
Die Umsatz- bzw. Honorarschwelle für den Zugang zum Pauschalsystem (Regime forfettario) und dessen Beibehaltung soll für Zwecke der Einkommensteuern von 85.000 € auf 100.000 € steigen. Die Ersatzsteuer von grundsätzlich 15 % bzw. 5 % für begünstigte neue Tätigkeiten bliebt bestehen. Für die Mehrwertsteuerbefreiung soll es hingegen vorerst bei 85.000 € bleiben, solange die erforderliche Ausnahmegenehmigung der EU fehlt. Damit wären Einkommensteuer und Mehrwertsteuer getrennt zu beurteilen. Die neue Zugangsschwelle für 2027 kann bereits anhand der Umsätze bzw. Honorare 2026 geprüft werden. Für Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit und diesen gleichgestellte Einkünfte ist derzeit keine Verlängerung der vorübergehend auf 35.000 Euro angehobenen Einkommensgrenze vorgesehen. Ohne eine entsprechende Verlängerung gilt ab 2027 wieder die gesetzliche Grenze von 30.000 Euro.
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Förderung von Neuanstellungen
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Erhöhter Abzug für Neuanstellungen |
Für unbefristete Neuanstellungen im Jahr 2027 soll der steuerliche Kostenabzug für junge Personen unter 36 Jahren auf insgesamt 140 % und für berufstätige Mütter auf insgesamt 180 % steigen. Dies entspricht einer zusätzlichen Erhöhung um 40 % bzw. 80 % neben dem gewöhnlichen Kostenabzug. Die allgemeine Förderung und die übrigen Voraussetzungen sollen grundsätzlich bestehen bleiben. Bemessungsgrundlage ist grundsätzlich der niedrigere Betrag aus den Kosten der begünstigten Neuanstellungen und der Erhöhung der gesamten Personalkosten gegenüber dem Vorjahr. Erforderlich sind sowohl ein Zuwachs der unbefristet Beschäftigten als auch ein Zuwachs der Gesamtbeschäftigung.
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Begünstigte Übertragung von Liegenschaften an Gesellschafter
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Begünstigte Zuweisung an Gesellschafter |
Die begünstigte Zuweisung bzw. der begünstigte Verkauf nicht betrieblich genutzter Liegenschaften an Gesellschafter soll für 2027 neu aufgelegt werden. Dies soll auch für die begünstigte Umwandlung von Immobiliengesellschaften in einfache Gesellschaften ohne gewerbliche Tätigkeit gelten. Auf die dabei aufgedeckten Veräußerungsgewinne soll eine Ersatzsteuer von 8 % zur Anwendung kommen. Für die Freistellung von Rücklagen unter Steueraussetzung ist eine Ersatzsteuer von 13 % vorgesehen. Die entsprechenden Steuern sollen bis zum 30. September 2027 entrichtet werden. Eine Begünstigung im Bereich der Mehrwertsteuer ist hingegen nicht vorgesehen. Da sich die Regelung derzeit noch im Gesetzgebungsverfahren befindet, bleiben die endgültigen Voraussetzungen und Durchführungsfristen abzuwarten.
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Steuerliche Begünstigung von Immobilien im Einzelunternehmen
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Privatisierung bei Einzelunternehmen |
Auch für Einzelunternehmen soll 2027 erneut die Möglichkeit vorgesehen werden, betrieblich gehaltene Liegenschaften begünstigt in das Privatvermögen zu überführen. Auf den dabei steuerlich relevanten Wert soll eine Ersatzsteuer von 8 % zur Anwendung kommen. Die näheren Voraussetzungen sowie die Fristen für die Ausübung der Begünstigung und die Entrichtung der Ersatzsteuer sind derzeit noch nicht abschließend festgelegt.
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Begünstigte Aufwertung von Anlagegütern
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Aufwertung von Unternehmensgütern |
Für Unternehmen soll erneut die Möglichkeit geschaffen werden, Anlagegüter, die bereits im Jahresabschluss 2025 ausgewiesen waren, im Jahresabschluss 2026 steuerlich wirksam aufzuwerten. Vorgesehen ist eine Ersatzsteuer von 8 % für abschreibbare und 4 % für nicht abschreibbare Anlagegüter. Die aus der Aufwertung entstehende Rücklage soll wahlweise gegen Entrichtung einer Ersatzsteuer von 10 % steuerlich freigestellt werden können. Die steuerliche Anerkennung der erhöhten Werte soll bei kalendergleichem Geschäftsjahr allerdings zeitlich verzögert erfolgen: für die Abschreibung ab 2029 und für die Ermittlung von Veräußerungsgewinnen ab 2032. Für das Jahr 2026 ergibt sich somit noch keine höhere steuerliche Abschreibung. Die Ersatzsteuern sollen innerhalb der Frist für die Saldozahlung im Juni 2027 entrichtet werden.
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Steuerliche Förderung digitaler Investitionen
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Cloud Computing und Investitionen |
Für bestimmte mehrjährige Cloud-Softwareleistungen soll eine neue Steuergutschrift eingeführt werden. Für entsprechende Jahresgebühren, die in den Jahren 2027 bis 2029 anfallen, ist eine Steuergutschrift von 30 % vorgesehen. Die Begünstigung soll bestimmte Software und damit verbundene mehrjährige Dienstleistungen erfassen, die über das Internet bezogen werden und bislang nicht von der Hyperabschreibung erfasst werden.
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Steuerliche Begünstigungen für Fahrzeuge für Handelsagenten
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Elektro- und Hybrid-Pkw für Handelsagenten |
Für Handelsagenten soll die steuerliche Abzugsfähigkeit von Pkw mit reinem Elektro- oder Hybridantrieb verbessert werden. Der abzugsfähige Anteil der Fahrzeugkosten soll von derzeit 80 % auf 90 % steigen. Gleichzeitig ist vorgesehen, die steuerlich anerkannte Obergrenze der Anschaffungskosten von 25.822 Euro auf 35.000 Euro anzuheben. Nach dem derzeitigen Gesetzesentwurf soll die Begünstigung allgemein für Hybridfahrzeuge gelten. Ob neben Plug-in-Hybriden auch andere Hybridformen erfasst werden, ist derzeit noch nicht abschließend geklärt.
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Änderungen der IRAP für Energieunternehmen
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IRAP |
Für bestimmte Unternehmen des Energiesektors ist eine vorübergehende Erhöhung der IRAP vorgesehen. Betroffen sind Unternehmen, die überwiegend bestimmte, im Gesetzesentwurf anhand der ATECO-Codes definierte Tätigkeiten ausüben. Maßgeblich soll grundsätzlich jene Tätigkeit sein, aus der im jeweiligen Steuerjahr die höchsten Umsatzerlöse erzielt werden. Die IRAP soll sich für die betroffenen Unternehmen wie folgt erhöhen:
Von der Maßnahme sollen insbesondere folgende Tätigkeiten betroffen sein:
Auch die IRAP-Vorauszahlungen für 2027 und 2028 sollen bereits auf Grundlage der erhöhten Steuersätze neu berechnet werden. Dadurch würde sich die finanzielle Mehrbelastung bereits bei den Vorauszahlungen auswirken.
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Neue Quellensteuer im Geschäftsverkehr
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Quellensteuer zwischen Unternehmen |
Die bereits ab 2028 vorgesehene Quellensteuer auf bestimmte Vergütungen für Lieferungen und Leistungen soll erhöht werden. Nach dem derzeitigen Entwurf ist folgende Staffelung vorgesehen:
Die Quellensteuer wird grundsätzlich vom zahlenden Unternehmen einbehalten und abgeführt und stellt für den Empfänger eine Vorauszahlung auf die geschuldete Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer dar. Für bestimmte Geschäftsvorgänge und Steuerpflichtige sollen Ausnahmen bzw. Befreiungen vorgesehen werden. Da deren genauer Umfang derzeit noch nicht abschließend feststeht, sind der konkrete Anwendungsbereich und die vorgesehenen Ausnahmen nach Verabschiedung des Haushaltsgesetzes nochmals zu prüfen.
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Für eventuelle Rückfragen stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung. |
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Mit freundlichen Grüßen,
Munter Christoph
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